26 CFR 1. 1231-1 - دستاورد و ضرر ناشی از فروش یا مبادله برخی از املاک مورد استفاده در تجارت یا تجارت.

§ 1. 1231-1 سود و زیان ناشی از فروش یا مبادله خاص خاص مورد استفاده در تجارت یا تجارت.

(الف) به طور کلی. در بخش 1231 مقرر شده است که ، با توجه به مفاد بند (ه) این بخش ، سود و ضررهای مالیات دهندگان ناشی از دفع (از جمله تبدیل غیر ارادی) دارایی های توصیف شده در آن بخش به عنوان املاک مورد استفاده در تجارت یا تجارت و از تبدیل غیر ارادیدارایی های سرمایه ای که بیش از 6 ماه در آن نگهداری می شود ، در صورتی که کل سود بیش از کل خسارات باشد ، به عنوان سود سرمایه بلند مدت و ضرر رفتار می شود. اگر کل سود از کل ضرر و زیان تجاوز نکند ، تمام این دستاوردها و ضررها به عنوان سود و زیان معمولی رفتار می شوند. بنابراین ، اگر مالیات دهندگان مشمول بند 1231 نباشند ، ضرر شناخته شده ناشی از محکومیت (یا از فروش یا مبادله تحت تهدید محکومیت) حتی یک دارایی سرمایه که بیش از 1 سال (6 ماه برای سالهای مشمول مالیات شروع می شود ، قبل از آن آغاز شده است. 1977 ؛ 9 ماه برای سالهای مشمول مالیات در سال 1977) ضرر معمولی است. دارایی های سرمایه مشمول درمان بخش 1231 فقط شامل دارایی های سرمایه غیر ارادی است. دارایی های غیر کاپیتال مشمول درمان بند 1231 (1) املاک تجاری قابل استهلاک و املاک و مستغلات تجاری برای بیش از 1 سال (6 ماه برای سالهای مشمول مالیات قبل از سال 1977 ؛ 9 ماه برای سال های مشمول مالیات در سال 1977) غیر از سهام در تجارت و تجارت و تجارت و تجارت است. برخی از حق چاپ و دارایی های هنری و در مورد فروش و سایر مواردی که پس از 25 ژوئیه 1969 اتفاق می افتد ، غیر از نامه ، تفاهم نامه یا املاک مشابه نامه یا تفاهم نامه است.(2) چوب ، زغال سنگ و سنگ آهن که در غیر این صورت الزامات بخش 1231 را برآورده نمی کنند ، اما با توجه به اینکه بخش 631 اعمال می شود. و (3) خاص دام و محصولات زراعی بدون درآمد. به بند (ج) این بخش مراجعه کنید.

(ب) درمان سود و زیان. به منظور استفاده از بند 1231 ، یک مالیات دهندگان باید سود و ضررهای شناخته شده خود را از این طریق جمع کنند:

(2) تبدیل غیر ارادی (اما فروش یا مبادله) دارایی های سرمایه برای بیش از 1 سال (6 ماه برای سال های مشمول مالیات قبل از سال 1977 ؛ 9 ماه برای سالهای مشمول مالیات در سال 1977 آغاز شد).

اگر سودهای مربوط به بخش 1231 از ضررهایی که در آن بخش اعمال می شود فراتر رود ، سود و زیان به عنوان سود و زیان سرمایه بلند مدت رفتار می شود و مشمول مقررات قسمت های I و II (بخش 1201 و موارد زیر) است ، زیر مجموعهP ، فصل 1 کد ، مربوط به سود و زیان سرمایه. اگر دستاوردهایی که بخش 1231 اعمال می شود ، از ضررهایی که در آن بخش اعمال می شود ، تجاوز نمی کند ، سود و ضررها به عنوان سود و ضرر معمولی رفتار می شود. بنابراین ، در مورد دوم ، ضرر ناشی از تبدیل غیر ارادی دارایی سرمایه که بیش از 1 سال (6 ماه برای سال های مشمول مالیات شروع شده قبل از سال 1977 آغاز شده است ؛ 9 ماه برای سالهای مشمول مالیات در سال 1977) به عنوان یک ضرر معمولی رفتار می شود و است. مشمول محدودیت ضررهای سرمایه در بخش 1211 نیست. عبارت تبدیل غیر ارادی در بند (ه) این بخش تعریف شده است.

(ج) معاملات در کدام بخش اعمال می شود. بخش 1231 در مورد سود و زیان شناخته شده از موارد زیر اعمال می شود:

. املاک و مستغلات یا شخصیتی مشمول کمک هزینه استهلاک در بند 167 (حتی اگر کاملاً مستهلک باشد) ، و اینگونه نیست:

(i) اموال از نوعی که به درستی در موجودی مالیات دهندگان در صورت نزدیک شدن به سال مشمول مالیات ، یا املاکی که توسط مالیات دهندگان در درجه اول برای فروش به مشتریان در دوره عادی تجارت در نظر گرفته می شود ، در اختیار شما قرار می گیرد.

. توسط یک مالیات دهنده که در بخش 1221 (3) شرح داده شده است ، برگزار می شود. یا

(iii) دام هایی که برای پیش نویس ، پرورش ، لبنیات یا اهداف ورزشی برگزار می شود ، به جز در حد موجود در بند (4) این بند یا مرغ.

(2) تبدیل غیر ارادی دارایی های سرمایه ای که بیش از 1 سال (6 ماه برای سالهای مشمول مالیات قبل از سال 1977 آغاز شده است ؛ 9 ماه برای سالهای مشمول مالیات در سال 1977).

(3) برش یا دفع چوب یا دفع زغال سنگ یا سنگ آهن ، تا حدی که به دلیل مفاد بند 631 و مقررات آن ناشی از فروش یا مبادله در نظر گرفته شده است.

. با شروع سال 1977) ، و (ب) به طور همزمان و به همان شخص فروخته یا رد و بدل شد. به بند (f) این بخش مراجعه کنید.

برای اهداف بخش 1231 ، عبارت خاصیت مورد استفاده در تجارت یا تجارت به معنای املاک شرح داده شده در این بند (غیر از اموال شرح داده شده در بند (2) این بند) است. علی رغم هر یک از مفاد این بند ، بند 1231 (الف) در مورد شرایطی که در بند (ه) (2) یا (3) این بخش شرح داده شده است ، در مورد سود و زیان اعمال نمی شود.

(د) میزان در نظر گرفته شده و ضررها در نظر گرفته می شود. تمام سودها و خسارات موجود در بخش 1231 باید در تعیین اینکه آیا و تا چه میزان سود بیش از ضررها است ، در نظر گرفته شود. به منظور این محاسبه ، مفاد بخش 1211 محدود به کسر ضرر و زیان سرمایه اعمال نمی شود و هیچ خسارتی توسط آن بخش مستثنی نیست. با این استثنا ، دستاوردها در محاسبات تحت بخش 1231 فقط به حدی که در محاسبات درآمد ناخالص در نظر گرفته می شوند ، گنجانده می شوند و ضررها فقط به حدی در نظر گرفته می شوند که در محاسبه درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته می شوند. موارد زیر نمونه هایی از سود و زیان موجود در محاسبات تحت بخش 1231 است:

(1) ضرر و زیان ماهیت شخصی که به دلیل بخش 165 (ج) یا (د) کسر نمی شود ، مانند ضرر ناشی از فروش املاک که برای استفاده شخصی برگزار می شود.

(2) ضررهایی که در بند 267 قابل کسر نیستند (مربوط به ضرر و زیان در رابطه با معاملات بین مالیات دهندگان مرتبط) یا بخش 1091 (مربوط به ضرر ناشی از فروش شستشو).

. وت

(4) سود و زیان که در بخش 1002 شناخته نشده است ، مانند مواردی که بخش های 1031 تا 1036 ، مربوط به مبادلات غیر قابل قبول مشترک ، اعمال می شود.

(ه) تبدیل غیر ارادی -

(1) قانون عمومی. برای اهداف بخش 1231 ، اصطلاحات تبدیل اجباری یا غیر ارادی و تبدیل غیر ارادی املاک به معنای تبدیل پروپری به پول یا اموال دیگر در نتیجه تخریب کامل یا جزئی ، سرقت یا تشنج یا اعمال قدرت درخواست یا محکومیت است.، یا تهدید یا ظرافت آن. ضرر و زیان بر نابودی کامل یا جزئی ، سرقت ، توقیف ، نیاز یا محکومیت اموال به عنوان ضرر و زیان پس از تبدیل غیر ارادی ، آیا تبدیل ملک به ملک دیگر یا پول و اینکه آیا ملک بیمه نشده است یا خیر ، رفتار می شود. تا حدی بیمه شده یا کاملاً بیمه شده است. به عنوان مثال ، اگر یک دارایی سرمایه بیش از 1 سال (6 ماه برای سالهای مشمول مالیات قبل از سال 1977 ؛ 9 ماه برای سالهای مشمول مالیات در سال 1977) برگزار شود ، با مبنای تعدیل شده 400 دلار ، اما برای تولید درآمد برگزار نمی شود. سرقت شده و ضرر و زیان که در سال مشمول مالیات سال 1956 پایدار است ، توسط بیمه جبران نمی شود یا در غیر این صورت ، بخش 1231 در مورد ضرر 400 دلار اعمال می شود. برای استثنائات خاص در این زیر بند ، به بند (2) و (3) این بند مراجعه کنید.

(2) ضررهای بیمه نشده خاصی. علی رغم مفاد بند (1) این پاراگراف ، ضررهای متحمل شده در طی یک سال مشمول مالیات که پس از 31 دسامبر 1957 آغاز می شود ، و قبل از 1 ژانویه 1970 ، با توجه به املاک مورد استفاده در تجارت یا تجارت و هر دارایی سرمایه ای که برای اطلاعات بیشتر برگزار می شودبیش از 6 ماه و برای تولید درآمد ، که ضرر و زیان ناشی از آتش سوزی ، طوفان ، کشتی سازی یا تلفات دیگر یا سرقت است ، و از سرقت ها ناشی می شود و به هر مبلغی توسط بیمه جبران نمی شوند ، ضرر و زیان برای بخش 1231 نیست (الف) اعمال میشود. این ضررها در اعمال مفاد این بخش در نظر گرفته نمی شود.

(3) محرومیت از دستاوردها و خسارات ناشی از تبدیل های غیر ارادی خاص. علیرغم مفاد بند (1) این بند ، اگر برای هر سال مشمول مالیات پس از 31 دسامبر 1969 ، ضررهای شناخته شده ناشی از تبدیل غیر ارادی در نتیجه آتش سوزی ، طوفان ، کشتی یا سایر تلفات یا از سرقت ، ازهر ملکی که در تجارت یا تجارت یا هر دارایی سرمایه ای که بیش از 1 سال از آن استفاده می شود (6 ماه برای سالهای مشمول مالیات قبل از سال 1977 ؛ 9 ماه برای سالهای مشمول مالیات در سال 1977) بیش از دستاوردهای شناخته شده از تبدیل غیر ارادی هر یک از این ملک ها فراتر رفته است. در نتیجه آتش سوزی ، طوفان ، کشتی سازی یا تلفات دیگر ، یا از سرقت ، چنین دستاوردهایی و ضررها سود و زیان نیست که بخش 1231 در آن اعمال می شود و در استفاده از مفاد این بخش مورد توجه قرار نمی گیرد. از دست دادن خالص ، در واقع ، به عنوان یک ضرر معمولی رفتار خواهد شد. این زیر بند اعمال می شود که آیا چنین املاک بیمه نشده ، جزئی بیمه شده یا کاملاً بیمه شده و در مورد دارایی سرمایه ای که بیش از 1 سال در آن نگهداری می شود (6 ماه برای سالهای مشمول مالیات قبل از سال 1977 ؛ 9 ماه برای سالهای مشمول مالیات در سال 1977 آغاز شده است)، این که آیا این ملک دارایی است که در تجارت یا تجارت مورد استفاده قرار می گیرد ، املاک برای تولید درآمد یا یک دارایی شخصی.

(ج) محصولات زراعی بدون درآمد. بخش 1231 در مورد فروش ، مبادله یا تبدیل غیر ارادی محصول غیرقانونی اعمال نمی شود اگر مالیات دهنده حق یا گزینه ای را برای بازگرداندن زمین محصول به طور مستقیم یا غیرمستقیم حفظ کند (غیر از یک حادثه مناسب برای وام مسکن یا دیگری ،معامله امنیتی). مدت زمانی که محصول ، همانطور که از زمین متمایز است ، نگهداری می شود. اجاره نامه یا املاک برای سالها به منظور بخش 1231 زمین نیست.

(ز) مثالها. مفاد این بخش ممکن است با مثال های زیر نشان داده شود:

الف ، یک فرد ، اظهارنامه مالیات بر درآمد خود را بر اساس سال تقویم انجام می دهد. سود و زیان شناخته شده A برای سال 1957 از نوع شرح داده شده در بخش 1231 به شرح زیر است:

از آنجا که کل دستاوردهای شناخته شده (12،500 دلار) از کل ضررهای شناخته شده (9000 دلار) فراتر می رود ، چنین دستاوردهایی و خسارات تحت بند 1231 به عنوان سود و ضرر حاصل از فروش یا مبادله دارایی های سرمایه که بیش از 6 ماه نگهداری می شود ، برخورد می شوند. برای هر سال مشمول مالیات پس از 31 دسامبر 1957 و قبل از 1 ژانویه 1970 ، ضرر 5000 دلار پس از سرقت اوراق قرضه (مورد 6) در بند 1231 در نظر گرفته نمی شود. به بند (ه) (2) این بخش مراجعه کنیدواد

اگر به عنوان مثال (1) ، یک ضرر 4000 دلار از فروش تحت تهدید محكومیت دارایی سرمایه به دست آمده برای سود و بیش از شش ماه در اختیار داشته باشد ، پس دستاوردها (12. 500 دلار) از ضرر و زیان فراتر نمی رود (9000 دلار به علاوه به علاوه4000 دلار یا 13000 دلار). نه ضرر در آن فروش و نه سایر موارد مندرج در مثال (1) به عنوان سود و زیان حاصل از فروش یا مبادله دارایی های سرمایه رفتار نمی شود ، اما با تمام این موارد به عنوان سود و زیان عادی رفتار می شود. به همین ترتیب ، اگر A سود و ضرر دیگری نداشته باشد ، ضرر 4000 دلار به عنوان ضرر معمولی رفتار می شود.

قایق بادبانی A ، که برای لذت استفاده می شد و در سال 1945 با هزینه 25000 دلار به دست آورد ، توسط دولت در سال 1957 با قیمت 15000 دلار مورد نیاز بود. یک ضرر و زیان پایدار در بند 165 (ج) کسر می شود و از آنجا که هیچ ضرر در رابطه با ضرورت قابل تشخیص نیست ، ضرر در محاسبات تحت بخش 1231 درج نمی شود.

الف ، یک فرد ، اظهارنامه مالیات بر درآمد خود را بر اساس سال تقویم انجام می دهد. در سال 1970 درختان در املاک مسکونی A که در سال 1950 پس از خرید چنین املاکی کاشته شد ، در اثر آتش سوزی نابود شد. این ضرر که پس از اعمال بند 165 (ج) (3) به مبلغ 2000 دلار بود ، توسط بیمه یا موارد دیگر جبران نشد. در همان سال ، یک افزایش 1500 دلاری از درآمد بیمه ای که وی را برای سرقت در سال 1970 از یک بروش الماس خریداری شده در سال 1960 برای مصارف شخصی خریداری کرد ، به رسمیت شناخت. A از سال 1970 از تبدیل غیر ارادی اموال دستاورد و ضرر دیگری ندارد. از آنجا که ضررهای شناخته شده بیش از سود شناخته شده از تبدیل غیر ارادی برای سال 1970 در نتیجه آتش سوزی ، طوفان ، کشتی کشتی یا تلفات دیگر یا سرقت از هرگونه املاکی که در تجارت یا تجارت یا هر دارایی سرمایه ای که بیش از آن نگهداری می شود ، فراتر می رود. 6 ماه ، نه سود و نه ضرر در انجام محاسبات در بخش 1231 گنجانده نشده است.

حقایق همانند مثال (4) است ، به جز این که یک سود 1000 دلار از درآمد بیمه ای که وی را برای تخریب کامل با آتش سوزی کامیون ، که بیش از 6 ماه در آن نگهداری می شود ، به دست آورد ، در تجارت A استفاده می شود و در معرض آن قرار می گیرد. کمک هزینه استهلاک. A از سال 1970 از تبدیل غیر ارادی اموال دستاورد و ضرر دیگری ندارد. از آنجا که ضررهای شناخته شده (2،000 دلار) از دستاوردهای شناخته شده (2500 دلار) از تبدیل غیر ارادی برای سال 1970 در نتیجه آتش سوزی ، طوفان ، کشتی سازی یا تلفات دیگر یا از سرقت ، از هرگونه املاکی که در تجارت یا تجارت یا تجارت استفاده می شود ، تجاوز نمی کند. از هر دارایی سرمایه ای که بیش از 6 ماه در آن نگهداری می شود ، چنین دستاوردهایی و خسارات در انجام محاسبات در بخش 1231 گنجانده شده است. بنابراین ، اگر A برای سال 1970 که بخش 1231 در آن اعمال می شود ، سود و زیان دیگری نداشته باشد ، سود و زیان ناشی از این غیر ارادیتبدیل ها تحت بخش 1231 به عنوان سود و زیان حاصل از فروش یا مبادله دارایی های سرمایه که بیش از 6 ماه برگزار می شود ، درمان می شوند.

حقایق همانند مثال (5) است به جز این که A همچنین دارای سود و ضرر شناخته شده زیر برای سال 1970 است که بخش 1231 در آن اعمال می شود:

از آنجا که کل دستاوردهای شناخته شده (14،500 دلار) از کل ضررهای شناخته شده (7000 دلار) فراتر می رود ، چنین دستاوردهایی و خسارات تحت بند 1231 به عنوان سود و ضرر حاصل از فروش یا مبادله دارایی های سرمایه که بیش از 6 ماه نگهداری می شود ، برخورد می شوند.

ب ، یک فرد ، اظهارنامه مالیات بر درآمد خود را بر اساس سال تقویم انجام می دهد. در طول سال 1970 مبلمان مورد استفاده در مشاغل وی و بیش از 6 ماه در آنجا برگزار شد. ضرر شناخته شده ، پس از جبران خسارت توسط بیمه ، 2000 دلار بود. در همان سال B با فروش یک بسته املاک و مستغلات مورد استفاده در تجارت خود ، سود 1000 دلاری را به رسمیت شناخت و بیش از 6 ماه در آن برگزار شد و 6000 دلار ضرر پس از فروش سهام که بیش از 6 ماه برگزار می شود. B هیچ سود و زیان دیگری برای سال 1970 از تبدیل غیر ارادی یا فروش یا مبادله املاک ندارد. ضرر 6000 دلار پس از فروش سهام ضرر نیست که بخش 1231 اعمال می شود زیرا سهام در تجارت یا تجارت مورد استفاده قرار نمی گیرد ، همانطور که در بخش 1231 (ب) تعریف شده است. ضرر 2000 دلار پس از تخریب مبلمان ضرر نیست که بخش 1231 از آن استفاده می کند زیرا ضررهای شناخته شده (2،000 دلار) از دستاوردهای شناخته شده (0 دلار) از تبدیل غیر ارادی برای سال 1970 در نتیجه آتش سوزی ، طوفان ، کشتی سازی یا موارد دیگر فراتر می رود. تلفات ، یا از سرقت ، هر ملکی که در تجارت یا تجارت یا هر دارایی سرمایه ای که بیش از 6 ماه در آن نگهداری می شود ، استفاده می شود. بر این اساس ، سود 1000 دلاری پس از فروش املاک و مستغلات از فروش یا مبادله دارایی سرمایه که بیش از 6 ماه از دستاوردها (1000 دلار) که در آن بخش 1231 اعمال می شود ، بیش از ضرر (0 دلار) است که در آن بیش از 6 ماه است که در نظر گرفته می شود. چنین بخش اعمال می شود.

حقایق مانند مثال (7) است با این تفاوت که B همچنین سودی معادل 4000 دلار از درآمدهای بیمه را شناسایی کرده است که خسارت وی را برای نابودی کلی در اثر آتش سوزی یک کشتی باری که بیش از 6 ماه نگهداری می شود، در تجارت B و مشروط بهکمک هزینه استهلاکاز آنجایی که زیان های شناسایی شده (2000 دلار) از سود شناسایی شده (4000 دلار) ناشی از تبدیل غیرارادی برای سال 1970 در نتیجه آتش سوزی، طوفان، غرق شدن کشتی، یا سایر تلفات، یا از سرقت، هر گونه دارایی مورد استفاده در تجارت یا تجارت یا تجاوز نمی کند. از هر دارایی سرمایه ای که برای بیش از 6 ماه نگهداری می شود، چنین سود و زیان در محاسبات تحت بخش 1231 لحاظ می شود. از آنجایی که مجموع سودهای شناسایی شده که بخش 1231 در مورد آنها اعمال می شود (5000 دلار) از مجموع زیان های شناسایی شده بیشتر است. بخش اعمال می شود (2000 دلار)، چنین سود و زیان طبق بخش 1231 به عنوان سود و زیان ناشی از فروش یا مبادله دارایی های سرمایه ای نگهداری شده برای بیش از 6 ماه تلقی می شود. زیان 6000 دلاری پس از فروش سهام در انجام چنین محاسباتی در نظر گرفته نمی شود زیرا این ضرری نیست که بخش 1231 در مورد آن اعمال می شود.

[T. D. 6500, 25 FR 12006, Nov. T. D. 7369, 40 FR 29841, 16 ژوئیه 1975; T. D. 7728, 45 FR 72650, Nov. 3, 1980; T. D. 7829, 47 FR 38515, 1 سپتامبر 1982]