- فرانک سوئیس - 10 واقعیت جالب
- راهنمایی برای کیف پول الکترونیکی
- نحوه ورود به MT4 پس از تغییر نام سرور
- فکر کردن از نظر اقتصادی: فقط بازار و منطق مبادله باعث سعادت می شود
- نشانگر جریان پول Chaikin T3 NMC
- نحوه نصب شاخص های کمی استراتژی به Metatrader 4/5
- شماره برای تصادفی
- سهام فنی
- بانکداری الکترونیکی: مزایا ، مضرات و اهمیت
- بازارساز برای SME IPO
آخرین مطالب
امکانات وب
IND AS 109 ابزار مالی با طبقه بندی ، شناخت ، تشخیص تشخیص و اندازه گیری برای کلیه دارایی ها و بدهی های مالی سروکار دارد. این استاندارد دستورالعمل هایی را برای حسابداری و گزارش از ابزارهای مالی (FI) ارائه می دهد که ذینفعان را قادر می سازد تا زمان و عدم اطمینان جریان نقدی آینده را ارزیابی کنند.
طبقه بندی دارایی های مالی
یک نهاد دارایی های مالی خود را بر اساس مدل تجاری خود برای مدیریت دارایی های مالی یا الگوی جریان نقدی قراردادی دارایی مالی که متعاقباً در آن اندازه گیری می شود ، طبقه بندی می کند:
| sl. no | مدل تجاری | اندازه گیری |
| 1 | دارایی مالی برای جمع آوری جریانهای نقدی قراردادی برگزار می شود و دارایی مالی باعث می شود تاریخ های مشخص شده به جریان های نقدی که صرفاً پرداخت اصلی و بهره به مبلغ اصلی برجسته است ، منجر شود. | هزینه استهلاک* |
| 2 | دارایی های مالی با جمع آوری جریان نقدی قراردادی و فروش دارایی های مالی نگهداری می شود. | ارزش منصفانه از طریق سایر درآمد جامع (FVTOCI) |
| 3 | اگر معیارهای دو روش فوق را برآورده نکند - باقیمانده | ارزش منصفانه از طریق سود و زیان (FVTPL) |
* هزینه استهلاک هزینه دارایی یا مسئولیت برای دستیابی به نرخ مؤثر مؤثر در طول عمر دارایی یا مسئولیت است. روش هزینه استهلاک به طور کلی شامل محاسبه ارزش فعلی کلیه جریان های نقدی آینده است که در طول عمر FI در بازار حاکم است.
طبقه بندی بدهی های مالی
کلیه بدهی های مالی با هزینه استهلاک اندازه گیری می شود ، به جز: (الف) در FVTPL متعاقباً با ارزش منصفانه (ب) نقل و انتقالات که واجد شرایط عدم شناخت (رویکرد مداوم درگیری) نیستند ، اندازه گیری می شود (ج) قراردادهای ضمانت نامه مالی (د) تعهدات ارائه دادنوام با نرخ بهره زیر بازار (ه) در نظر گرفته می شود با ارزش منصفانه با تغییرات شناخته شده در سود یا ضرر اندازه گیری می شود
اندازه گیری تحت عنوان 109 ابزار مالی
در غیر این صورت ، شناخت اولیه در ارزش منصفانه (ارزش معامله) است ، در غیر این صورت ، هزینه معامله مستقیم FI در نظر گرفته می شود. روش نرخ بهره مؤثر (EIR) در زیر توضیح داده شده است:
| sl. no | ماهیت دارایی مالی | محاسبه درآمد بهره |
| 1 | طبیعی | مقدار حمل ناخالص EIR (GCA) |
| 2 | اعتباری خریداری شده | از EIR تنظیم شده اعتبار استفاده کنید |
| 3 | اعتباری اعتباری می شود | در دوره بعدی از EIR استفاده کنید |
| 4 | جریان نقدی قراردادی اصلاح شده | GCA را دوباره محاسبه کنید و افزایش یا از دست دادن P& L را تغییر دهید |
شناخت ابزارهای مالی
یک نهاد باید یک دارایی مالی یا یک مسئولیت مالی را در ترازنامه خود بشناسد ، فقط در صورتی که نهاد توافق نامه قراردادی مربوط به ابزار را اجرا کند. خرید یا فروش دارایی های مالی به طور منظم را می توان با استفاده از حسابداری تاریخ تجارت یا حسابداری تاریخ تسویه حساب به رسمیت شناخته و تشخیص داد.
شناخت دارایی های مالی
این مفهوم در یک سطح تلفیقی اعمال می شود و از این رو ، یک نهاد ابتدا کلیه شرکتهای تابعه را مطابق با 110 AS AS تثبیت می کند. تشخیص شناسه باید برای بخشی از دارایی مالی یا کلیت یا گروه آن تحت شرایط خاص اعمال شود. یک نهاد فقط هنگامی که حقوق قراردادی برای جریان نقدی از دارایی مالی منقضی می شود ، یک دارایی مالی را به رسمیت می شناسد ، یا دارایی مالی را منتقل می کند و انتقال واجد شرایط برای تشخیص است. هنگامی که یک نهاد دارایی مالی را منتقل می کند ، باید میزان حفظ خطرات و پاداش مالکیت دارایی مالی را ارزیابی کند.
| sl. no | همه خطر و پاداش مالکیت | نتیجه |
| 1 | انتقال قابل ملاحظه ای | دارایی مالی را به رسمیت شناخته و تعهدات ایجاد شده یا حفظ شده در انتقال را جداگانه تشخیص دهید |
| 2 | به طور قابل توجهی حفظ می شود | به شناخت دارایی مالی ادامه دهید |
| 3 | نه نقل و انتقالات و نه به طور قابل توجهی حفظ می شود | تعیین کنید که آیا نهاد کنترل دارایی مالی را حفظ کرده است |
شناخت بدهی های مالی
یک نهاد فقط در صورت خاموش شدن ، مسئولیت مالی (یا بخشی از مسئولیت مالی) را حذف می کند (تعهد قرارداد تخلیه یا لغو می شود یا منقضی می شود).
بیایید وضعیت مختلف روند حسابداری را ببینیم:
| sl. no | رویداد | روند حسابداری |
| 1 | مبادله بین وام گیرنده و وام دهنده موجود با اصلاح قابل توجهی | خاموش کردن مسئولیت مالی اصلی و به رسمیت شناختن مسئولیت مالی جدید |
| 2 | در خاموش کردن یا انتقال به طرف دیگر (کاملاً یا بخشی) | تفاوت بین مبلغ حمل و ملاحظه پرداخت شده (از جمله هر دارایی غیر نقدی) که در سود یا ضرر شناخته می شود |
| 3 | خرید بخشی از یک مسئولیت مالی | مبلغ حمل قبلی را بین بخشی که همچنان به رسمیت شناخته می شود و بخشی که بر اساس ارزش های منصفانه به رسمیت شناخته شده است ، اختصاص دهید و در تاریخ خرید مجدد شناخته شده است |
مشتقات تعبیه شده
یک مشتق تعبیه شده جزء یک قرارداد ترکیبی است که شامل یک قرارداد میزبان غیر مشتق است. برخی از جریان های نقدی ساز ترکیبی به روشی شبیه به یک مشتق مستقل متفاوت است. یک مشتق که به یک FI متصل است اما به طور مستقل از آن ساز قابل انتقال است ، یا یک طرف متضاد متفاوت دارد ، یک مشتق تعبیه شده نیست ، بلکه یک FI جداگانه است.
قراردادهای ترکیبی با میزبان دارایی های مالی
یک قرارداد ترکیبی شامل مشتق و غیر مشتق است که انتقال مستقل از قرارداد میزبان امکان پذیر نیست. اگر یک قرارداد ترکیبی حاوی میزبان باشد که دارایی نباشد ، یک مشتق تعبیه شده باید از میزبان جدا شود و فقط به عنوان مشتق حساب شود:
- خصوصیات اقتصادی و خطرات مشتق تعبیه شده با میزبان ارتباط نزدیکی ندارد
- یک ابزار جداگانه با همان اصطلاحات مشتق تعبیه شده ، تعریف یک مشتق را برآورده می کند
- در صورت عدم امکان جدا کردن و اندازه گیری مشتق تعبیه شده از میزبان خود ، قرارداد ترکیبی با ارزش منصفانه با تغییر در ارزش منصفانه در سود یا ضرر اندازه گیری نمی شود ، سپس کل قرارداد ترکیبی را در FVTPL تعیین می کند. اگر قادر به اندازه گیری قابل اعتماد ارزش منصفانه نباشد ، تفاوت بین ارزش منصفانه قرارداد ترکیبی و میزبان به عنوان ارزش عادلانه آن در نظر گرفته می شود در غیر این صورت در FVTPL تعیین می شود.
طبقه بندی مجدد
هنگامی که یک نهاد مدل تجاری خود را برای مدیریت دارایی های مالی تغییر می دهد ، سپس کلیه دارایی های مالی تحت تأثیر را دوباره طبقه بندی می کند. یک نهاد نمی تواند هرگونه مسئولیت مالی را دوباره طبقه بندی کند. طبقه بندی بر اساس اصول خاص انجام می شود ، از این رو در صورت تغییر اصول ، طبقه بندی مجدد انجام می شود. اندازه گیری باید در تاریخ طبقه بندی مجدد انجام شود.
اندازه گیری مجدد طبقه بندی مجدد
نوشتن
در صورت عدم انتظار منطقی از بازیابی دارایی مالی در کل یا بخشی از آن ، مبلغ ناخالص دارایی مالی به طور مستقیم کاهش می یابد.
اختلال - ضرر اعتباری مورد انتظار (ECL)
تعهدات/ تشخیص اختلال مبتنی بر مدل ضرر اعتباری مورد انتظار (ECL) است. روش ECL مورد استفاده قرار می گیرد: 1. FI اندازه گیری شده با هزینه استهلاک 2. FI اندازه گیری شده در FVOCI 3. اجاره نامه های اجاره نامه ، و مطالبات تجاری یا دارایی های قرارداد 4. قراردادهای ضمانت نامه مالی که Ind به عنوان 109 اعمال می شود و در آن حساب نمی شودFVTPL 5. کلیه تعهدات وام در FVTPL اندازه گیری نشده است
| sl. no | نام | توضیح |
| 1 | رویکرد کلی | اگر افزایش قابل توجهی در ریسک اعتباری از زمان شناخت اولیه وجود نداشته باشد ، از ECL 12 ماهه استفاده می شود. اگر ریسک اعتباری به میزان قابل توجهی افزایش یافته باشد ، از ECL در طول عمر استفاده می شود. در آینده ، اگر کیفیت اعتبار به حدی بهبود یابد که دیگر افزایش قابل توجهی در ریسک اعتباری وجود نداشته باشد ، ضرر اختلال در 12 ماه ECL است. |
| 2 | رویکرد ساده | ردیابی تغییرات در ریسک اعتباری لازم نیست که ضرر اختلال بر اساس ECL های طول عمر در هر تاریخ گزارش تشخیص داده شود. در صورت عدم وجود مؤلفه مالی قابل توجه ، این امر برای مطالبات تجاری یا مطالبات قابل دریافت در هر Ind الزامی است. شرط بر اساس گذشته گذشته انجام می شود. |
ابزارهای حصبی (سلام)
یک مورد محافظت شده می تواند یک دارایی یا مسئولیت شناخته شده ، یک تعهد شرکت ناشناخته ، یک معامله پیش بینی یا یک سرمایه گذاری خالص در یک عملیات خارجی باشد. مورد Hedged می تواند یک مورد واحد یا گروهی از مواردی باشد که قابل اعتماد قابل اندازه گیری یا احتمالی هستند. یک رابطه پرچین فقط درصورتی که تمام معیارهای زیر رعایت شود ، واجد شرایط حسابداری پرچین است:
تجارت گزینه های دودویی در ایران...
ما را در سایت تجارت گزینه های دودویی در ایران دنبال می کنید
برچسب :
نویسنده : زینالعابدین مراغهای
بازدید : <-PostHit->
